2019注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样

　　【知识点】监查样品

　　(一)采用审计抽样的目的

　　财务审计取样致力于协助注册会计确认执行审计程序的范畴，以获得充足、适度的审计证据，算出有效的依据，做为产生审计报告意见的基本。

　　(二)审计抽样的作用

　　财务审计取样可以使注册会计获得和点评相关所选择新项目某一特点的审计证据，以产生或有利于产生相关整体的依据。

　　【提示】

　　(1)控制测试中，某一评定有关的操纵运作合理的特点。

　　例如，教材内容P82举例说明，依据样本偏差推论的整体误差率限制(4.18%)低于可容忍误差率(7%)，样版結果确认注册会计对操纵运作实效性的估算和评定的重大错报风险水准是适度的。

　　(2)关键点检测中，某一评定(应收帐款存有评定)找不到重特大错报的特点。

　　比如，教材P98举例，总体错报的上限(34192元)小于可容忍错报(40000元)，注册会计师得出结论，样本结果支持应收账款账面金额。

　　(三)审计抽样的含义

　　审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

　　【提醒】特别注意了解“具备财务审计关联性的整体”：

　　(1)控制测试中，某一评定有关的操纵主题活动(运作是不是合理)。

　　(2)关键环节检验中，某一(财务报表最新项目某一)鉴定是否装有重大错报。

　　(四)审计抽样的特征(同时具备)

　　1.对具备财务审计关联性的整体中小于100%的新项目执行审计程序;

　　2.所有抽样单元都有被选取的机会;

　　3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　其中，所谓总体，是指公认会计师从中选择样本，并希望据此得出结论的数据集合整体的样本单元，是指构成整体的个体项目。

　　【提示】不属于审计抽样的情形

　　1.在某些情况下，注册会计师可能决定测试某类交易或账户余额的每一个项目，即针对总体进行百分之百的测试，这就是通常所说的全查，而不是审计抽样。

　　2.如果只选取某些特定项目实施审计程序，这不是审计抽样。

　　在这种情形下，注册会计师只能针对这些特定项目得出结论，而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。

　　3.如果注册会计师从某类交易或账户余额中选取低于百分之百的项目实施审计程序，却不准备据此推断总体的特征，例如，注册会计师挑选几笔交易。

　　追查其在被审计单位会计系统中的运行轨迹，以获取对被审计单位内部控制的总体了解(穿行测试，教材P108/5.4、P160/7.4)，而不是评价该类交易的整体特征，这就不是审计抽样。

　　(五)审计抽样的适用性

　　1.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。

　　2.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

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